Instituto Tecnologico N° 38 de Cd. Victoria
Unidad Aacademica Abasolo
Contabilidad Financiera
Unidad 4: Informacion Financiera
Asesor: Ing. Herandy Garza Delgado
INTRODUCCION
El
alumno conocerá e identificará los conceptos de tipos de inventarios y los
métodos que existen, además de conocer e identificar el capital contable, las
acciones y su clasificación, el mercado de valores, los dividendos y las
utilidades retenidas.
TEMARIO
- ¿Qué es la información Contable?
- Concepto de Inventario, tipo de inventario, sistemas y métodos de valuación de inventarios.
- Sistemas de registro de inventarios.
- Concepto de capital contable.
- Clasificación y características de las acciones.
- Mercado de valores
- Utilidades retenidas
- Dividendos.
INFORMACION CONTABLE
La
contabilidad produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa
expresada en unidades monetarias, tiene que ser resumida en otra información
que pueda ser fácilmente leída e interpretada por el lector, cualquiera que
esta sea, pero con un conocimiento mínimo para entenderla.
La
información contable presentada en los estados financieros debe contener en
forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de
operación y la situación financiera de la entidad.
INVENTARIO
Como
el conjunto de bienes muebles e inmuebles con los que una empresa cuenta para
la comercialización. A su vez, en el inventario constan aquellos materiales con
los que se elabora el producto (materia prima), los que aún no han sido
terminados, y los suministros utilizados para la realización del artículo.
Las mercancías están obligadas a aparecer en la agrupación de Activos Circulantes se divide en tres puntos, que son: activo, pasivo y capital. El activo es todo lo que tiene la empresa que le genera dinero. El pasivo es todo lo que tiene la empresa que le genera pérdida de dinero.
Las mercancías están obligadas a aparecer en la agrupación de Activos Circulantes se divide en tres puntos, que son: activo, pasivo y capital. El activo es todo lo que tiene la empresa que le genera dinero. El pasivo es todo lo que tiene la empresa que le genera pérdida de dinero.
Por
ejemplo, un ordenador es un activo para una empresa ya que es una herramienta
que ayuda a hacer el trabajo más rápido, y eso se traduce en más dinero. Un
pasivo puede ser una deuda con un proveedor, ya que es algo que nos da pérdida;
lo debemos.
El
capital, por su parte, es la diferencia entre todo el activo que posee la empresa y todo el pasivo que
tiene que soportar. Es un valor que nos dice el valor de una
empresa de forma muy general. En la práctica, se suele decir que el capital es
lo que la empresa realmente tiene.
.
INVENTARIO
DE PRODUCTOS TERMINADOS:
Aquí se
registran aquellos bienes cuya elaboración ha concluido, y han sido aprobados
por los controles de calidad. Es decir que esta clase de inventarios están
constituidos por todos los artículos manufacturados, aptos para la
comercialización.
NVENTARIO DE
PRODUCTOS EN PROCESO DE FABRICACIÓN:
Se refiere a aquellos inventarios compuestos por la contabilización de bienes parcialmente elaborados o manufacturados. Se registran de acuerdo a la cantidad de materiales, mano de obra y gastos de fabricación que recaerán sobre los mismos.
Se refiere a aquellos inventarios compuestos por la contabilización de bienes parcialmente elaborados o manufacturados. Se registran de acuerdo a la cantidad de materiales, mano de obra y gastos de fabricación que recaerán sobre los mismos.
INVENTARIO
DE MATERIAS PRIMAS:
se conforma por aquellos materiales utilizados para
la elaboración de nuevos productos, pero que aún no han sido sometidos a
proceso de transformación alguno. Se diferencian de los suministro de fábrica,
en el hecho de que los primeros sí pueden contabilizarse.
INVENTARIO
DE SUMINISTROS DE FÁBRICA:
Constituido
por aquellos elementos utilizados para la fabricación del producto, pero que no
se pueden cuantificar estrictamente. Es decir, los suministros de fábrica no se
identifican como parte del artículo, aunque son utilizados en el proceso su
elaboración. Esto se debe a que las cantidades manipuladas de estos suministros
son intrascendentes. Por ejemplo, clavos, lijas, etc.
El Sistema de
Inventario Perpetuo:
En el sistema de Inventario Perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo para cada artículo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son útiles para preparar los estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. EL negocio puede determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancías vendidas directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario.
El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de inventario están siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automóviles; hoy día con este método los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar por el inventario, la fijación de precios al cliente y los términos de venta a ofrecer. El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario.
El Sistema de Inventario Periódico:
En el sistema de inventario periódico el negocio no mantiene un registro continuo del inventario disponible, más bien, al fin del periodo, el negocio hace un conteo físico del inventario disponible y aplica los costos unitarios para determinar el costo del inventario final. Ésta es la cifra de inventario que aparece en el Balance General. Se utiliza también para calcular el costo de las mercancías vendidas. El sistema periódico es conocido también como sistema físico, porque se apoya en el conteo físico real del inventario. El sistema periódico es generalmente utilizado para contabilizar los artículos del inventario que tienen un costo unitario bajo. Los artículos de bajo costo pueden no ser lo suficientemente valiosos para garantizar el costo de llevar un registro al día del inventario disponible. Para usar el sistema periódico con efectividad, el propietario debe tener la capacidad de controlar el inventario mediante la inspección visual. Por ejemplo, cuando un cliente le solicita ciertas cantidades disponibles, el dueño o administrador pueden visualizar las mercancías existentes.
Métodos de valuación de los inventarios
Existen tres métodos para evaluar
los inventarios en entidades comerciales, ellos son: Costos Promedios, Primeras
Entradas, Primeras Salidas (P.E.P.S.) y Ultimas Entradas, Primeras Salidas,
(U.E.P.S.). Cada empresa en particular deberá escoger para facilitar el trabajo
y además en épocas deflacionarias y en épocas inflacionarias se deberá escoger
el P.E.P.S., en el primer caso y el U.E.P.S. en el segundo. Estos métodos deben
ser aplicados consistentemente y en caso de cambiarse esto se debe de revelar
en los estudios financieros con una nota.
A continuación analizaremos los
métodos de evaluación:
P.E.P.S.: PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS.
Este método consiste en que los
primeros artículos que entran al almacén, son los primeros en salir por lo
tanto en inventario o sea las existencias están valuadas a las últimas entradas
o sea a los últimos precios de adquisición.
El costo de ventas queda valuado a
las primeras compras del periodo contable.
Cuando existe alza en los precios o
sea en época inflacionaria el inventario queda sobrevaluado ya que tiene
precios de compra recientes, y el costo de venta queda valuado a precios
anteriores, esto afectará los resultados produciendo una mayor utilidad.
VENTAJAS:
las existencia del inventario final
queden valuadas prácticamente a los últimos costos de adquisición o producción
del periodo, por lo que con este método el inventario final mostrado en el
balance general se valúa a costos actuales. Si la empresa mantiene una adecuada
rotación de existencias, se logra que “los costos del inventario final sean
cifras muy cercanas a los costos de reposición o reemplazo, por lo que esta
información con cifras actuales le es de mucha utilidad a la gerencia, en lo
que toca al renglón de inventarios y de su capital de trabajo.
DESVENTAJAS:
No cumple plenamente con el
principio del periodo contable o acumulación en cuanto al enfrentamiento o
apareamiento de los costos actuales de los inventarios con los precios de
ventas actuales; es decir, no permite un adecuado enfrentamiento de los
ingresos con sus costos correspondientes.
COSTOS PROMEDIOS.
Los costos promedios se obtienen
dividiendo el valor del inventario de mercancías entre el número de unidades en
existencia. Con el costo promedio se valúan los artículos en el inventario, así
como las unidades vendidas que van a dar al costo de ventas.
Del concepto anterior podemos
desprender la fórmula empleada para calcular el precio promedio, considerando
que “el importe acumulado de las erogaciones aplicable”, podemos denominarlo
saldo y el “número de artículos adquiridos o producidos” lo denominamos
existencia, ambos datos se obtendrán de la tarjeta auxiliar de almacén en las
columnas respectivas.
FORMULA:
Saldo
Costo Promedio =___________
Existencia
VENTAJAS:
En épocas donde los cambios de
precios no son bruscos, éste método limita las distorsiones de los precios en
el corto plazo, ya que normaliza los costos unitarios en el periodo.
DESVENTAJAS:
Teóricamente es ilógico porque se
basa en la idea de que las ventas se realizan en proporción a las compras y que
el promedio ponderado es afectado por el inventario inicial, las primeras y las
últimas adquisiciones, lo que puede ocasionar un retraso entre los costos de
compras y la valuación del inventario, pues los costos iniciales pueden llegar
a influir tanto o más que los costos finales.
U.E.P.S.: ÚLTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS.
Este método quiere decir que los
últimos artículos que entrar al almacén son posprimeros en salir, esto quiere
decir que el inventario final está representado por las primeras entradas y por
lo tanto está valuado a precios de adquisición antiguos.
Los artículos vendidos y que se
encuentran en el costo de ventas, representan las últimas compras del periodo y
están valuados a los últimos precios de adquisición.
En una época de alza de precios o
sea en época inflacionaria el costo de ventas queda valuado a costos recientes
lo que afecta los resultados, reduciendo la utilidad.
El inventario queda valuado a costos
más antiguos es decir a un valor menor que a precio de mercado. Para poder
valuar un inventario con éste método se toman las facturas de las primeras
compras del ejercicio.
VENTAJAS:
Al valuar las existencias finales a
los precios de las últimas compras del ejercicio, se obtiene un costo de ventas
actualizado, locuaz permite un adecuado enfrentamiento de los ingresos con sus
costos, dando cumplimiento al principio del periodo contable y el supuesto
fundamental de la acumulación pues enfrenta costos actuales con ingresos
actuales, dando como resultado una utilidad real y justa, que tal vez será
menor que la obtenida con el método PEPS, pues origina una carga impositiva
menor por concepto de ISR y PTU, así como el pago de dividendos e impuestos
respectivos, lo cual redunda en beneficio para la empresa al protegerlas de la
descapitalización.
DESVENTAJAS:
Su principal desventaja es que el
inventario final queda valuado a los precios del inventario inicial, que es el
inventario final del ejercicio o ejercicios anteriores y a los costos de las
primeras compras del ejercicio, razón por la que el inventario final queda
valuado a costos antiguos o no actualizados.
Sistema de registro de inventarios
Registro
de Inventario Existen dos métodos o sistemas de registros de los inventarios,
esto quiere decir que cuando compramos los artículos que van a componer nuestros
inventarios, estos pueden ser registrados de dos maneras diferentes, que son
las siguientes:
1. Sistema de registro
de Inventario Periódico o Físico.
2. Sistema de registros de Inventario
Perpetuo.
En
el sistema de inventario periódico, la mercancía que entra se registra en la
cuenta de compra con el objetivo de realizar un solo asiento de ajuste para
acumular el costo de venta en una cuenta separada.
En
el sistema de Inventario Perpetuo, la mercancía que entra se registra a la
cuenta de Inventario directamente. En este método de inventario se lleva un
registro de tal forma que muestra a cada momento cual es la existencia y el
importe o valor de los artículos en existencia, es decir, los cargos o
créditos, o mas bien, las compras y las ventas de inventarios se registran
según vayan ocurriendo las transacciones o movimientos.
Capital contable
El capital contable es la
diferencia entre los activos y los pasivos. De acuerdo a la Comisión de
Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos
(IMCP), el capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos
netos, que surgen por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros
eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante
reembolso o distribución.
La principal clasificación de
capital contable incluye las partidas:
Capital contribuido. Se
divide a su vez en capital social en aportaciones para futuros aumentos de
capital, prima en venta de acciones y donaciones.
Capital ganado. Se
divide en utilidades retenidas incluyendo las aplicadas a reservas de capital,
pérdidas acumuladas u exceso o insuficiencia en la actualización del capital
contable.
Capital Autorizado. Sólo
se encuentra en las sociedades constituidas en el régimen de capital variable y
representa el total del capital que, como máximo, puede tener la sociedad sin
modificar su escritura constitutiva.
Capital suscrito. Es
el que se han comprometido a pagar los socios o accionistas, siempre que esta
variación no origine que el capital fijo sea inferior al mínimo que marca la
ley.
Capital exhibido. Es
el que, de aquel que se había comprometido a aportar los socios o accionistas,
se ha pagado en efectivo o en bienes.
Utilidades retenidas. Es
el importe acumulado de utilidades, menos las pérdidas y los dividendos
declarados o pagados a los accionistas desde la formación de a sociedad.
Donaciones. Son
las contribuciones en efectivo o en especie que realizan los accionistas. Las
donaciones que reciba una entidad deberán formar parte del capital contribuido
y se expresará a su valor del mercado en el momento en que se percibieron, más
su actualización.
1.
Exceso o insuficiencia en la actualización del
capital contable. Resume las actualizaciones de las partidas que deben
modificar su costo de adquisición para incorporar los efectos de la inflación.
Se registran los efectos de la actualización de inventarios por costos
específicos y los ajustes por el efecto monetario cuando surgen diferencias por
usar el método simplificado.
Clasificación y características de las acciones
Concepto
Contable: Las acciones son títulos de crédito nominativos, que representan una
parte, en que se ha dividido el importe del capital social de una sociedad
mercantil capitalista.
Concepto
Legal: Títulos de crédito nominativos, que acreditan a su poseedor la calidad
de accionistas incorporando las obligaciones y los derechos que tienen frente a
una S.A. o S. en C.X. A, o bien: Conjunto de derechos y obligaciones Status que
tiene un accionista frente a una S.A. o S. en C. por A.
Características
Son títulos de crédito nominativos, investidos de los elementos comunes de:
•
Incorporación • Literalidad • Legitimación • Autonomía
Representan
una parte del importe del capital social de una sociedad capitalista.
Acredita a
su proveedor, la cantidad de accionistas de una S.A. o S. en C. por A.
Incorpora
los derechos-Status-de-accionista. División Material
Toda
acción, puede dividirse materialmente en dos partes, a saber:
• Titulo
principal nominativo • Titulo o Accesorio-cupones nominativo
Clasificación
Las acciones pueden clasificarse, desde varios puntos de vista, sin embargo,
nosotros estudiaremos aquel que mira la representación en el capital social, por
tanto tendremos: • Las acciones al capital numerario, son las que se exhiben en
efectivo (numerario).
• Las
acciones del capital de especie, son aquellas que habrán de todo o en parte, con
bienes distintos al numerario.
• Las
acciones nominativas, son aquellas en las cuales, consta el nombre del socio o
accionista; serán negociables cuando puedan circular de acuerdo al contrato
social, serán no negables; cuando el contrato social no permita su circulación.
En México las acciones siempre serán nominativas.
• Las
acciones al portador, son aquellas en las cuales no consta el nombre del socio
o accionista, solo en el extranjero.
• Las
acciones liberadas, son aquellas que han sido exhibidas totalmente.
• Son
acciones pagaderas que han sido exhibidas totalmente.
• Son
acciones ordinarias, aquellas que confieren a sus poseedores legítimos los
derechos y las obligaciones establecidos en el contrato social.
Mercado de valores
el mercado de valores como un
conjunto de instituciones y agentes financieros los cuales negocian los
distintos tipos de activos (acciones, fondos, obligaciones, etc) a través de
los instrumentos creados específicamente para ello. Su objetivo fundamental es
la de captar parte del ahorro personal y empresarial no por el simple
hecho de hacer especulación sino también para conseguir un punto de
financiación extra para las empresas como ocurre por ejemplo en la emisión de
nuevas acciones.
El objetivo fundamental de los mercados de valores es ayudar en cierta medida al movimiento de capitales contribuyendo así a la estabilidad monetario y sobre todo a la financiera. El uso de unos mercados de valores democráticamente definidos ayuda al desarrollo de políticas monetarias más activas y seguras.
El objetivo fundamental de los mercados de valores es ayudar en cierta medida al movimiento de capitales contribuyendo así a la estabilidad monetario y sobre todo a la financiera. El uso de unos mercados de valores democráticamente definidos ayuda al desarrollo de políticas monetarias más activas y seguras.
Dentro del mercado de valores vamos
a hacer la distinción entre mercado primario y secundario, como dos tipos de
contratación y negociación totalmente distinta de los valores:
Mercado Primario:
Se llama así a la colocación o
salida al mercado de nuevas acciones. Es decir son acciones procedentes
directamente de la empresa y que normalmente se venden a través de una subasta,
un concurso público o la negociación directa. En caso de forma indirecta
(entran en juego intermediarios financieros), puede realizarse de tres maneras:
- Venta en firme:
Se
cierre en firme una cantidad de acciones por una cuantía determinada,
independientemente de si se venden todas o no es un trato cerrado.
- Acuerdo Stand-By:
La
empresa emisora y el intermediario cierran un preacuerdo, el intermediario
realiza las ventas en varias tandas y según necesita ampliar el número la
empresa va cerrandole más paquetes accionariales. Esta forma es muy común
cuando son varios los intermediarios financieros que simultáneamente gestionan
estos valores.
- Best Effort:
Venta
directa a comisión de los intermediarios; tanto venden, tanta comisión se
llevan de la empresa emisora de estas acciones.
- Mercado Gris:
Es
uno de los más extraños, ya que se realiza usando ciertas partes del mercado
que las empresas no usan habitualmente; no son ilegales, pero de ahí su nombre
de gris, por el no conocimiento del resultado real al ser un mercado no
explorado.
- Colocación Privada:
Acciones emitidas y que se colocan en mercado
privado a una o varias personas de forma directa pero de carácter privado.
Por último destacar que el mercado
primario es regulado en todo momento por sus dos órganos rectores: la CNMV y
la DGTPF. No olvidemos que es una emisión de nuevas acciones al mercado y
eso siempre ha de pasar por la tutela de ambas instituciones para el buen
funcionamiento del mismo.
Mercado Secundario:
Es por tanto
aquel mercado en donde los valores ya emitidos y vendidos en el mercado
primarios son simultánea y públicamente manejados en tiempo real por
compradores y vendedores, para ello ejecutan sus operaciones de forma directa o
a través de los intermediarios financieros correspondientes marcado de este
modo el precio real de dichos valores.
Utilidades
detenidas
Las utilidades retenidas hacen referencia a la
parte de los dividendos no distribuidos entre socios o accionistas.
Cuando se determina la utilidad de un año
determinado, se procede a distribuirlas entre los socios de la empresa, y en
algunos casos, la asamblea de socios o de accionistas decide no distribuir
todas las utilidades, dejando parte de ellas o incluso todas, retenidas.
Una de las razones por las que se retienen las
utilidades, es para proteger la liquidez de la empresa. Al no entregar todas
las utilidades a los socios, la empresa puede incrementar su capital de trabajo
para realizar inversiones o para pagar obligaciones financieras disminuyendo
así los costos financieros.
La retención de utilidades es una de
las formas más sencillas de financias la empresa, pues evita la salida del
dinero. Es mucho mejor que repartir la plata y luego salir a buscar prestada
para no afectar el curso normal de los negocios de la empresa.
Las utilidades retenidas permanecen en
el patrimonio de la empresa hasta tanto no sean distribuidas a los socios.
Dividendos
Es la retribución a la inversión que se otorga
en proporción a la cantidad de acciones poseídas con recursos originados en las
utilidades de la empresa durante un periodo determinado y podrá ser entregado
en dinero o en acciones. La decisión de pagar dividendos a los accionistas es
adoptada por la Asamblea General la que a su vez indica la periodicidad y forma
de pago de los mismos.
Los
dividendos podrán ser repartidos en dinero o en acciones. Si se reparten en
dinero, por cada acción poseída se recibirá cierta cantidad de dinero, la cual
será determinada por la asamblea General de Accionistas. Si se reparten
dividendos en acciones, se recibirá una (1) acción por cada X acciones poseídas
(ejemplo, se recibirá una (1) acción por cada cien (100) poseídas).
La
repartición de dividendos se decide anualmente en la Asamblea General
Ordinaria. Los dividendos serán cero (0) si se decide no decretar dividendos.
Así mismo, si se decretan dividendos, su valor puede ser tanto como la Asamblea
disponga dependiendo de las utilidades de la compañía y las reservas que la
misma posea.
Elaborado por:
Julio Cesar Resendiz Ramirez
Unidad Academica "Abasolo"
N° de control: 11380876
Ingenieria En Sistemas Computacionales.
Recuerda:
El dia mas bello? HOY
¿La cosa mas facil? EQUIVOCARSE
¿El obstaculo mas grande? EL MIEDO
¿El error mayor? ABANDONARSE
¿La raiz de todos los males? EL EGOISMO
¿La distraccion mas bella? EL TRABAJO
¿La peor derrota? EL DESALIENTO
¿Los mejores profesores? LOS NIÑOS
¿La ruta mas rapida? EL CAMINO CORRECTO
¿El resguardo mas eficaz? LA SONRISA
¿La mayor satisfaccion? LOS PADRES
¿La primera necesidad? COMUNICARSE
¿Lo que me hace mas feliz? SER UTIL A LOS DEMAS
¿El misterio mas grande? LA MUERTE
¿El peor defecto? EL MAL HUMOR
¿La persona mas peligrosa? LA MENTIROSA
¿El sentimiento mas ruin? EL RENCOR
¿El regalo mas bello? EL PERDON
¿El mas imprescindible? EL HOGAR
¿La sensacion mas grata? LA PAZ INTERIOR
¿El mejor remedio? EL OPTIMISMO
¿La fuerza mas potente del mundo? LA FE
¿La cosa mas bella de todas? EL AMOR
